发票开错应如何处理？

作废or红冲？

亡羊补牢，为时不晚。发票开错了并可怕，可怕的是不知道应该如何补救。关于开错发票后到底是应该作废还是红冲，这方面的咨询从未间断。祥顺财税俱乐部成长会员课程《发票开错应如何处理？作废or红冲？》，现名师课件免费获取。

翟老师，我咨询您个问题吧，我们的办公楼要进行重新改造，要把地面、顶子和外墙重新装修，金额已经超过原来办公楼金额的50%了，这个装修费用应该怎么做账呢？所得税方面有什么特别的规定吗？

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案 例

举例：该办公楼于2010年6月份投入使用，账面原值300万元，企业按20年计提折旧，假设不考虑残值，至2020年6月份累计计提折旧150万元。2020年7月份开始对地面、顶子和外墙重新装修，至10月份装修完毕，累计装修费用200万元。

会 计 处 理

1、2020年7月份固定资产开始改造，转入在建工程：

借：在建工程1,500,000.00

累计折旧1,500,000.00

贷：固定资产3, 000,000.00

2、2020年7-10月份累计发生装修费用200万元

借：在建工程2, 000,000.00

贷：银行存款2, 000,000.00

3、2020年10月31日固定资产达到预定可使用状态，重新转入固定资产

借：固定资产3,500,000.00

贷：在建工程3,500,000.00

4、假设新装修后的办公楼仍旧可以使用20年，重新按20年计提折旧，月计提折旧金额=3500000/20/12=14583.33元：

借：管理费用14,583.33

贷：累计折旧14,583.33

总结：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

所 得 税 处 理

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。第六十八条改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

接上例，经过改造装修后，该固定资产的计税基础变更为300+200=500万元，已计提折旧150万，尚可使用年限20年，每月计提折旧=3500000/20/12=14583.33元。

由此看出，此事项税会处理是一致的，你做对了吗？