教育乃是一个家庭的大事，也是国家的大事，但是，目前市场上各种良莠不齐的教育机构，资本利益下的促使，没有了教育的初心，一味的捞金，在纳税方面也存在很多的问题~~

这一次国家真的出手了，先后整顿了学而思等多家知名教育机构，顶格罚款3650万元。盈利性教育机构已经成为国家聚焦的重点领域。

这一次真的重点稽查教育机构了，又一家机构被责令限期整改！

01

教育机构无票申报时代结束？

在教育行业，众所周知无票申报非常多，学生多有些家长不要发票，而又因其先收费，后上课，收费之时无法确认收入，开具发票。

最近，有一家教育机构被责令限期整改，原因没有开具相应应该开具的发票，难道教育机构的无票申报时代结束了？

这个改正通知书一出，相信很多教育机构也会引起重视，会重新规划自己的做账和开票计划。那么，一定要开票的话，应该如何开票？

1.假如一家小规模教育机构，收到学生缴纳的学费3000元。

借：银行存款3000

贷：预收账款3000

当教育收到学生缴纳的学费时，一般都计入“预收账款”科目，因为还没有上课，就不能确认为收入。

2.那么，开票按照这个3000开吗？

正常说不能按3000开具。假如一共10节课，每节课300元，该学生只上了8节课，后两节没上需要退款。这时候确认的收入就应该是8节课2400元。

借：预收账款2400

贷：主营业务收入 2330.1 不含税收入（2400/1.03*0.03）

应交税费-应交增值税69.9

借：预收账款 600

贷：银行存款 600

3.那么，当月销售额没有超过增值税起征点15万（不含税），增值税就减免，分录如下：

借：应交税费-应交增值税69.9

贷：营业外收入 69.9

所以，教育机构应该每月及时的统计当月的上课情况，确认其收入，开具发票。

那么，不开具发票会存在哪些问题？会有哪些风险点呢？

02

存在问题风险点

这样不开发票，会涉及哪些风险呢?然而教育机构又有哪些不合规的地方？

1.增值税涉税问题

（1）延期确认收入。有的机构这月的销售额超过起征点，为了不缴纳增值税，就会延期确认收入，滚动延期。

（2）不开具发票。不同于购销商品，即买即开，行业的特殊性只能等待上完课程才能开具发票，开具发票量居多，有些家长也不需要，索性就无票申报，无票申报多少会存在猫腻。

（2）两套账。可以不开发票申报，就设置两套账，外账没有真是记录收入情况，少列收入，少开票少申报。

不开发票，是个巨大的弊端！

2.企业所得税涉税问题

关于企业所得税，机构普遍存在少列收入，虚增成本现象。

1.教育机构在不开票，不确认收入，不申报的同时，逃脱了增值税也逃脱了企业所得税，为了给企业降低税负，少列收入现象居多。

2.虚增成本的多种多样

（1）虚列成本培训费用。教育机构活动以及培训肯定是少不了的，利用这个虚列支出，比较难以查证此项，从而增加了成本。

（2）工资表做手脚。虚列人员，签订劳动合同，虚增员工，工资变多，从而增加了成本费用。

（3）虚构固定资产。教育机构桌椅板凳，电脑等固定资产居多。找一些销售方虚开这些发票做成本费用里，达到少缴纳企业所得税的目的。

（4）虚增广告宣传费。销售宣传也是机构重要的成本之一，串通广告公司，虚开广告宣传费发票，虚增费用税前扣除。

3.个税弊端

在个税方面，拆分工资算是最普遍的了，不仅仅是教育行业。把超额的工资用其他形式发放，现金或者微信或者第三方机构。

内外账两套工资表，都是避免个税的行为。

03

税务风险会带来哪些处罚？

上述的问题存在点，都有涉税的风险，那么，如果被查出会承担什么样的后果？

1.补税+罚款不可少

根据相关的规定，一旦被查出少列收入等违规行为，首先肯定是补交税款，再缴纳税款的0.5-5倍的罚款，还会加收滞纳金，到时候就是得不偿失。

2.承担刑事责任

偷逃税款的行为构成犯罪的，就会追究刑事责任。上述哪些行为属于虚开发票和逃税的行为，一旦构成犯罪了，肯定是要承担刑事责任的，二者最高的将面临7年的有期徒刑。

所以，国家这次双减到稽查，真的开始整治教培行业的乱象了，在涉税面前不要再耍自己的小聪明了！

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